19 September 2008 |
||
„Giften aan goede doelen kunnen fiscaal aftrekbaar zijn.” Met deze slogan probeert de Belastingdienst duidelijk te maken dat de fiscus als het ware meebetaalt aan giften door een aftrek in de inkomstenbelasting toe te staan. Nu zullen de meeste mensen dit al wel weten. De Telegraaf berichtte echter onlangs dat giften zelfs dubbel zijn. Wat is hiervan waar? Het gaat om giften die aan geregistreerde goede doelen worden gedaan via een zogenoemde lijfrente. Dat is een periodieke, van te voren notarieel vastgelegde, jaarlijkse vaste betaling aan het goede doel. Waarom zou iemand zijn giften van te voren vastleggen? De reden hiervoor is dat een gift via een lijfrente -van ten minste vijf jaar- geheel aftrekbaar is voor de inkomstenbelasting. Dit in tegenstelling tot de gewone giften. Die zijn alleen maar aftrekbaar voor zover zij meer dan 60 euro en meer dan 1 procent van het inkomen bedragen. Bovendien geldt er een maximum van 10 procent van het inkomen. Deze beperkingen in de giftenaftrek gelden niet als wordt gegeven door middel van een gift via een lijfrente. Dan moet de gever wel naar de notaris om dat te laten vastleggen. Hij en de begunstigde van de lijfrente -de kerk bijvoorbeeld, of een ander goed doel- weten dan zeker dat zij in de komende vijf jaar een vast bedrag zullen betalen dan wel ontvangen. Box 1 én 3 De gulle gever bedacht echter dat hij vanaf eind 2000 eigenlijk een schuld had aan het goede doel, die langzamerhand kleiner werd. Daarom trok hij eveneens de werkelijke waarde -de zogenoemde contante waarde- van de lijfrente vanaf 2001 af in box 3. Schulden -voor zover deze hoger zijn dan 2800 euro- zijn immers aftrekbaar in box 3. De inspecteur was het met de aftrek in box 3 absoluut niet eens en betoogde dat het in feite om een dubbele aftrek van de giften ging. De rechtbank gaf de inspecteur gelijk. De procedure ligt nu bij de Hoge Raad en inmiddels heeft advocaat-generaal Van Ballegooijen zijn officiële advies aan de Hoge Raad uitgebracht. In dit advies overweegt hij dat de tekst van de wet de donateur gelijk geeft en dit betekent dat hij -als de Hoge Raad het advies opvolgt- de waarde van de lijfrente jaarlijks terecht in box 3 in aftrek heeft gebracht. Vaak, maar ook weer niet altijd, komt het oordeel van de Hoge Raad overeen met het advies van de advocaat-generaal. Een ieder kan nu op basis van dit advies van de advocaat-generaal wel vast gaan proberen de waarde van de lijfrente in aftrek te brengen, hoewel in aanmerking moet worden genomen dat je in box 3 nooit geld terugkrijgt of kan verrekenen met andere boxen. Voor jaren waarvoor nog geen definitieve aanslag is opgelegd, kan zelfs worden overwogen om een aanvullende aangifte in te dienen waarbij de lijfrente in aftrek wordt gebracht. Een andere optie is een bezwaarschrift tegen de opgelegde aanslag, dat binnen zes weken moet worden ingediend. Wie de lijfrente in box 3 in aftrek brengt, zal vermoedelijk met de inspecteur te maken krijgen. Meestal wordt de aanslag of het bezwaarschrift in dit soort gevallen aangehouden in afwachting van het oordeel van de Hoge Raad.
Wellicht denkt een lezer: dit is allemaal erg interessant, maar is het nu niet vreemd om de giften zowel in box 1 als in box 3 in aftrek te brengen? Is het eigenlijk niet een soort slimmigheidje om door de mazen van de wet te glippen? Advocaat-generaal Van Ballegooijen gaat in feite ook op deze vraag in. Hij geeft aan dat het misschien wel op dubbele aftrek lijkt, maar hiervan is geen sprake. Eenvoudig gezegd: ook bij een gewone gift vermindert die het vermogen in box 3. Dat is evenmin een dubbele aftrek. De aftrek in box 3 is daarom terecht. Ik kan mij wel vinden in deze redenering. Nu moet dus alleen nog worden afgewacht of de Hoge Raad de visie van de advocaat-generaal deelt. De auteur is werkzaam bij PricewaterhouseCoopers Belastingadviseurs NV. Reageren aan scribent? fiscaliteiten(at)refdag.nl. URL/BRON: |
|
|
« terug naar nieuwsoverzicht | ||